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巧妙转化服务性质进行税收策划

2021-08-26 04:49:56

01税收策划思路

营改增后设置了16%、10%、6%三档税率,不同性质的服务适用不同的税率。对于性质接近或者类似但适用税率不同的服务,可以通过巧妙转化服务性质来适用较低税率,从而降低增值税负担。

如不动产租赁与仓储、会议等生活服务性质接近,但分别适用10%和6的税率,存在转化的空间。

有形动产租赁与其他服务业也存在诸多类似之处,由于其适用16%的较高税率,也可以适当转化。

02税收策划经典案例

甲企业因会议与培训需要,租用乙培训学校的礼堂一周,租金为11万元,原计划签订教室租赁合同,按照不动产租赁服务开具增值税普通发票,请为乙培训学校提出税收策划方案。

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按照原计划,乙培训学校需要计算增值税销项税额: 11 ÷ (1 + 10%)×10%=1 (万元)。如果双方签订培训合同或者会议服务合同,乙培训学校增加打扫卫生等服务,收费不变,则乙培训学校需要计算增值税销项税额:11 ÷ (1+6%) ×6%= 0.62 (万元)。通过税收策划,减轻增值税负担:1-0.62=0.38 (万元)。

03法律法规依据

(1) 《中华人民共和国增值税暂行条例》 (国务院1993年12月13日颁布,国务院令(1993 )第134号,根据2017年11月19日《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例)的决定》第二次修订)。

(2) 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部国家税务总局第50号令,根据2011年10月28日《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》修订)。

(3) 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕 36号)。


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